ЧЕТВЕРТЫЙ КАССАЦИОННЫЙ СУД

ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ

№ 2а-2267/2024

№ 88а-11195/2025

УИД 23RS0050-01-2024-002599-69

КАССАЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Краснодар                                                                                   21 мая 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Мальмановой Э.К.,

судей Аняновой О.П., Раптановой М.А.

рассмотрела кассационную жалобу ФИО1 на решение Темрюкского районного суда Краснодарского края от 8 августа 2024 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 12 ноября 2024 года по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Заслушав доклад судьи Мальмановой Э.К., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю (далее – инспекция) обратилась в Темрюкский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 5103,93 руб., включающую в себя: транспортный налог за 2017 год в размере 3000 руб. и пени в размере 47,73 руб.; имущественный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1015 руб. и пени в размере 16,15 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 1009 руб. и пени в размере 16,05 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога, и имущественного налога с физических лиц.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества              ФИО1 имеет (имел в соответствующем налоговом периоде, указанном в прилагаемых уведомлениях) объекты налогообложения. Налоговый орган рассчитал в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление от 15 июля 2018 года № 30921592, которое в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Общая сумма транспортного налога за 2017 год за автомобиль ПЕЖО 308, государственный регистрационный знак                   У367ВО 123, составила 3000 руб. Общая сумма по земельному налогу (земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 1/2 доли в праве) за 2017 год составила 1009 руб. Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц (жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, 1/2 доли в праве) за 2017 год составила 1015 руб. В нарушение законодательства о налогах и сборах административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требования об уплате налога и пени от 4 февраля 2019 года            № 2978, однако в установленный требованием срок обязанность уплатить сумму налога административным ответчиком не исполнена. В связи с наличием задолженности у ФИО1 налоговый орган 22 мая           2019 года обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 этой задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 267 Темрюкского района Краснодарского края                от 6 марта 2024 года судебный приказ от 27 сентября 2019 года                                № 2а-977/2019 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника. На момент обращения в Темрюкский районный суд Краснодарского края общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляла 5103,93 руб.

Решением Темрюкского районного суда Краснодарского края                        от 8 августа 2024 года административный иск удовлетворен.

    Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 12 ноября         2024 года решение Темрюкского районного суда Краснодарского края                от 8 августа 2024 года оставлено без изменения.

    В кассационной жалобе, поступившей в суд первой инстанции 24 марта 2025 года, ФИО1 ставит вопрос об отмене вышеприведенных судебных актов как принятых с нарушением норм материального и процессуального права. По мнению подателя жалобы, административный истец обратился в суд с нарушением шестимесячного срока, предусмотренного законом, ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлял. Отмечает, что имеется вступившее в законную силу решение суда по аналогичному вопросу за иной период, которое имеет преюдициальное значение.

Определением судьи от 31 марта 2025 года кассационная жалоба с административным делом передана для рассмотрения в судебном заседании Четвертого кассационного суда общей юрисдикции.

Инспекция представила суду кассационной инстанции правовую позицию по административному делу, в соответствии с которой просила оставить кассационную жалобу ФИО1 без удовлетворения.

В судебное заседание явился административный ответчик        ФИО1

Иные лица, участвующие в деле, в заседание суда кассационной не явились. На основании пункта 2 статьи 326 КАС РФ судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Заслушав доклад, объяснения ФИО1, поддержавшего доводы кассационной жалобы, изучив материалы дела и обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему выводу.

Согласно части 2 статьи 329 КАС РФ при рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, в пределах доводов кассационной жалобы.

Основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции в силу части 2 статьи 328 КАС РФ являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Такие нарушения не допущены судами первой и апелляционной инстанций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом первой инстанции установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в инспекции.

Согласно данным инспекции, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на транспортные средства, ФИО1 является владельцем транспортного средства: автомобиль легковой с государственным регистрационным знаком У367ВО 123, марка/модель: ПЕЖО 308.

В соответствие со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения при исчислении транспортного налога признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359       НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в          подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 данного Кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-К3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» (далее – Закон № 639-КЗ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1             статьи 358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании этих сведений инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы. В уведомлении указана вся информация, использованная для исчисления налога, – марка машины, мощность, срок владения, ставка налога, сумма льготы.

В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог» и статьей 2 Закона №-КЗ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 год.

Согласно данным инспекции, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, ФИО1 принадлежит 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии со статьей 85 НК РФ начисление земельного налога осуществляется налоговым органом на основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Налогоплательщики уплачивают земельный налог не позднее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 31 НК РФ административному ответчику начислен земельный налог за 2017 год.

Согласно данным инспекции, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно: 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу статьи 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со         статьей 401 данного Кодекса. Кроме того, согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

На территории муниципального образования г. Краснодар налоговые ставки и льготы установлены решением государственной Думы Краснодара                   от 20 ноября 2014 года № 70 п. 3 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации административному ответчику за 2020 года инспекцией был исчислен налог на имущество.

Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года № 30921592 об оплате налога в общей сумме 5024 руб., согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2017 год в размере 3000 рублей, земельный налог за 2017 год в размере        1009 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере       1015 рублей.

Указанные требования об уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не исполнил, поэтому в целях принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 267 Темрюкского района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 5103,93 руб. и госпошлины в доход государства в размере 200 руб.

Определением от 6 марта 2024 года судебный приказ был отменен на основании поступившего заявления должника.

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с частью 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Рассматривая вопрос о пропуске срока обращения в суд, руководствуясь указанными выше нормами права, суд первой инстанции пришел к выводы, что административный истец обратился в с административным иском в установленные законом сроки, поскольку судебный приказ отменен 6 марта 2024 года, а иск подан 19 июня 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48            НК РФ.

Разрешая заявленные в административном иске требования и усматривая основания для их удовлетворения, суд первой инстанции и согласившийся с ним суд апелляционной инстанции исходили из правильности расчета образовавшейся у административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, соблюдения налоговым органом сроков для обращения в суд.

Судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции с учетом установленных по делу обстоятельств, указанных выше нормативных положений, полагает обоснованными выводы судов первой и апелляционной инстанций.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вопреки доводам кассационной жалобы решение Темрюкского районного суда от 21 марта 2019 года не имеет преюдициального значения для рассмотрения административного дела, поскольку не отвечает требованиям части 2 статьи 64 КАС РФ.

Доводы кассационной жалобы представляют собой субъективную оценку заявителем характера спора и выводов, изложенных в обжалуемых судебных актах, не содержат новых обстоятельств, которые бы опровергали выводы судов, сводятся к оспариванию правомерности выводов об установленных фактических обстоятельствах и в соответствии со          статьей 328 КАС РФ не являются основаниями для отмены судебного акта в кассационном порядке.

Принимая во внимание изложенное, судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции находит выводы, содержащиеся в обжалованных судебных актах, соответствующими обстоятельствам административного дела и постановленными, вопреки доводам кассационной жалобы, исходя из норм материального права, регулирующих возникшие правоотношения.

Процессуальные нарушения, влекущие безусловную отмену судебных актов, при разрешении дела судами не допущены, вследствие чего основания для удовлетворения кассационной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь положениями статей 328, 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Темрюкского районного суда Краснодарского края от 8 августа 2024 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 12 ноября          2024 года оставить без изменения, кассационную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в порядке статей 318 – 319 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Текст мотивированного кассационного определения изготовлен                   4 июня 2025 года.

Председательствующий                          Э.К. Мальманова

Судьи                                      О.П. Анянова

                                          М.А. Раптанова